PER et succession en 2026 : comment transmettre son épargne avant ou après 70 ans ?

PER assurantiel ou PER bancaire : deux contrats, deux logiques successorales

Le terme « PER » désigne une enveloppe d’épargne retraite, pas un contrat unique. Deux produits peuvent porter le même nom tout en obéissant à des règles très différentes au décès.⁠(5)

Le PER assurantiel : transmettre grâce à une clause bénéficiaire

Le PER assurantiel prend la forme d’une adhésion à un contrat d’assurance de groupe. Si le titulaire décède avant d’avoir liquidé son plan, les capitaux sont versés aux bénéficiaires désignés, dans les conditions du contrat. Le mécanisme est proche de celui de l’assurance-vie : les bénéficiaires disposent d’un droit direct contre l’assureur et les capitaux sont transmis hors de la succession civile lorsqu’une désignation valable existe. Ils n’échappent pas pour autant à l’impôt : leur traitement dépend de l’âge du titulaire au décès.

Le PER bancaire : une épargne intégrée à la succession

Le PER bancaire, ou PER d’investissement, est un compte-titres. Les actifs qu’il contient (liquidités, titres ou fonds) rejoignent l’actif successoral au décès et sont transmis aux héritiers selon les règles ordinaires de dévolution et de fiscalité. Il n’existe pas de clause bénéficiaire produisant les mêmes effets qu’en assurance : le PER bancaire ne bénéficie donc pas du régime de l’article 990 I ni de celui de l’article 757 B, réservés aux capitaux dus par un assureur.

Pour associer retraite et transmission à des bénéficiaires déterminés, la nature assurantielle du PER mérite une attention particulière dès la souscription. Elle ne doit pas être le seul critère : frais, supports financiers et conditions contractuelles restent essentiels.

Décès avant 70 ans : transmettre jusqu’à 152 500 € par bénéficiaire

Pour un PER assurantiel dont le titulaire décède avant son 70^e anniversaire, les capitaux relèvent en principe de l’article 990 I du CGI. Chaque bénéficiaire profite d’un abattement de 152 500 € ; au-delà, la fraction taxable supporte un prélèvement de 20 % jusqu’à 700 000 €, puis de 31,25 %.⁠(1)⁠(3) L’avantage concerne enfants, petits-enfants, autres proches ou bénéficiaires sans lien de parenté. Le conjoint survivant et le partenaire de Pacs sont, eux, exonérés.

L’abattement de 152 500 € n’est pas accordé à chaque PER

C’est une erreur fréquente. L’abattement s’apprécie par bénéficiaire, pour l’ensemble des capitaux relevant de l’article 990 I à raison du décès d’un même assuré. Si un enfant reçoit des capitaux d’un PER assurantiel et d’une assurance-vie de son parent, les sommes sont regroupées : ouvrir plusieurs PER ne multiplie pas les abattements. En revanche, chaque bénéficiaire dispose du sien, ce qui rend la répartition des capitaux décisive.

Exemple : un PER de 210 000 € transmis à un enfant

Un titulaire décède à 67 ans avec un PER assurantiel non liquidé de 210 000 €, au profit de son enfant unique, qui ne reçoit aucun autre capital relevant de l’article 990 I.

Si le capital est partagé entre deux enfants, chacun reçoit 105 000 €, sous son abattement : aucun prélèvement n’est dû. L’exemple montre le poids de la clause bénéficiaire, sans signifier qu’il faille modifier les répartitions familiales dans le seul but de réduire l’impôt.

Décès à partir de 70 ans : pourquoi la fiscalité du PER change profondément

À compter du 70^e anniversaire du titulaire, la fiscalité successorale du PER assurantiel bascule vers l’article 757 B du CGI.⁠(2)⁠(4) L’abattement de 152 500 € par bénéficiaire disparaît au profit d’un abattement global de 30 500 €, commun à toutes les sommes relevant de l’article 757 B dues au décès d’un même assuré, PER assurantiels et certaines primes d’assurance-vie compris. La fraction taxable est soumise aux droits de mutation par décès selon le lien de parenté, après les abattements successoraux personnels encore disponibles.

Une différence majeure : les gains du PER sont également concernés

Pour une assurance-vie classique alimentée après 70 ans, l’article 757 B ne vise que les primes ; les gains correspondants sont exclus de l’assiette. Pour le PER assurantiel, la règle est différente : en cas de décès à partir de 70 ans, l’article 757 B porte en principe sur l’ensemble des sommes dues par l’assureur, gains compris. Même les capitaux issus de versements effectués avant 70 ans relèvent de ce régime si le titulaire décède après cet anniversaire. La distinction est fondamentale pour qui souhaite conserver un PER pendant sa retraite.

Le conjoint et le partenaire de Pacs restent exonérés

Cette exonération peut rendre pertinente une transmission au conjoint, même après 70 ans. Mais une transmission intégrale au survivant concentre davantage de patrimoine entre ses mains et peut alourdir la fiscalité supportée plus tard par les enfants. L’intérêt de cette stratégie dépend de l’ensemble du patrimoine familial.

Cas pratique : un PER de 300 000 € transmis à deux enfants, à 69 ans ou à 71 ans

Un titulaire possède un PER assurantiel non liquidé de 300 000 €, destiné à ses deux enfants à parts égales. Pour isoler l’effet de l’âge au décès, retenons des capitaux identiques dans les deux scénarios, sans autre actif taxable, sans donation antérieure réduisant les abattements ni autre contrat d’assurance mobilisant les abattements.

Décès à 69 ans : article 990 I

Chaque enfant reçoit 150 000 €, sous son abattement de 152 500 €. Les 300 000 € sont transmis sans prélèvement.

Décès à 71 ans : article 757 B

Après l’abattement global de 30 500 €, la base atteint 269 500 €, soit 134 750 € par enfant. Après l’abattement successoral de 100 000 € entre parent et enfant⁠(12), supposé intact, la part nette taxable est de 34 750 € par enfant, soumise au barème en ligne directe :

Hypothèses du calcul : PER assurantiel non liquidé, deux enfants à parts égales, capitaux identiques dans les deux scénarios, aucun autre actif taxable, aucune donation ni autre contrat ayant réduit les abattements. Calcul théorique.

À capital identique, le seul changement de régime lié à l’âge au décès entraîne ici 10 288,70 € de droits. Ce n’est pas une recommandation de liquider son PER avant 70 ans : une liquidation peut entraîner une imposition immédiate parfois supérieure aux droits envisagés. C’est la raison pour laquelle un PER important mérite une étude patrimoniale avant cet anniversaire.

PER ou assurance-vie après 70 ans : quelle différence fiscale réelle ?

PER assurantiel et assurance-vie peuvent être complémentaires pendant la vie active, mais leur traitement successoral diverge après 70 ans.⁠(2)⁠(13) Prenons 200 000 € d’épargne dont le capital dû au décès atteindrait 260 000 €, un décès après 70 ans, un enfant unique bénéficiaire, aucun autre actif successoral et des abattements intacts.

Dans cet exemple théorique, les droits sont supérieurs de 12 000 € avec le PER. Sur l’assurance-vie, les 60 000 € de gains sont exclus de l’assiette des droits, sans préjudice des prélèvements sociaux. La comparaison omet toutefois un élément essentiel : le PER a pu procurer une déduction fiscale lors des versements. Une analyse complète intègre cet avantage initial, les performances nettes, les frais et la fiscalité des sorties. Pour les règles propres à l’assurance-vie (versements avant 70 ans, clause démembrée, donations), consultez notre dossier assurance-vie et succession 2026.

Le véritable levier du PER : déduire aujourd’hui pour investir davantage

Pendant la vie active, l’intérêt principal du PER repose sur la déductibilité des versements volontaires : le revenu imposable diminue, dans la limite du plafond disponible. L’économie dépend de la tranche marginale d’imposition et de la fraction du versement effectivement déduite dans chaque tranche.⁠(7)⁠(8)

Exemple : 10 000 € versés avec une TMI de 30 %

Avec un plafond suffisant et une déduction imputée entièrement à 30 %, un versement de 10 000 € réduit l’impôt de 3 000 € : l’effort net est de 7 000 € pour 10 000 € investis. À 41 %, l’économie peut atteindre 4 100 €. Le PER permet donc d’investir davantage que l’effort financier net initial.

Quel capital après vingt ans ?

À titre purement mathématique, 10 000 € progressant de 7 % par an pendant vingt ans, sans frais et avant fiscalité, atteindraient environ 38 697 €. Ce calcul illustre les intérêts composés, pas une performance attendue ou garantie : les placements peuvent connaître des pertes et les frais réduisent le résultat. Le rendement provient des supports d’investissement, pas du PER lui-même ; l’avantage propre du PER est d’investir davantage que son effort net immédiat.

La fiscalité à la sortie peut réduire cet avantage

En sortie en capital, la part correspondant aux versements volontaires déduits est en principe imposable au barème de l’impôt sur le revenu. Les gains suivent un traitement distinct : depuis 2026, le prélèvement forfaitaire peut atteindre 31,4 %, soit 12,8 % d’impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux, sous réserve des options applicables.⁠(5)⁠(7) Une sortie importante sur une seule année peut faire progresser le revenu imposable ; le fractionnement des sorties peut être étudié lorsque le contrat le permet.

Un PER n’est pas une exonération d’impôt. C’est un mécanisme de déduction à l’entrée dont l’intérêt dépend aussi de la fiscalité à la sortie.

Ce qui change réellement pour le PER en 2026

Fin de la déductibilité des versements à partir de 70 ans

Depuis le 1^er janvier 2026, en application de la loi de finances pour 2026, les versements effectués à compter du 70^e anniversaire ne sont plus déductibles.⁠(6) Il reste possible d’alimenter un PER après cet âge si le contrat le permet, sans avantage fiscal à l’entrée. La mesure renforce l’intérêt de comparer les enveloppes avant 70 ans, surtout lorsque la transmission devient l’objectif principal ; elle n’oblige pas à fermer un PER à cet âge.

Report des plafonds : cinq ans au lieu de trois

Les plafonds de déduction non utilisés pouvaient être reportés sur les trois années suivantes ; la réforme porte ce délai à cinq ans pour les plafonds générés à partir de 2026. Les droits inutilisés de 2024 et 2025 restent soumis à leur ancien délai de trois ans.⁠(6)⁠(8) Le montant disponible figure sur l’avis d’impôt et doit être vérifié avant tout versement important ; un couple soumis à imposition commune peut mutualiser ses plafonds.

PASS 2026 : 48 060 €

Le plafond annuel de la Sécurité sociale est fixé à 48 060 € pour 2026.⁠(9) Pour les versements déductibles de 2026, le plafond de droit commun est toutefois calculé à partir des revenus professionnels de 2025 : pour un salarié, il est compris entre 4 710 € et 37 680 €, avant reports éventuels.⁠(8) Les travailleurs non salariés relèvent de règles spécifiques ; le plafond personnalisé communiqué par l’administration fiscale reste la référence.

Prélèvements sociaux : 18,6 %

Depuis le 1^er janvier 2026, le taux global applicable à de nombreux revenus du capital est de 18,6 %. En sortie en capital, seuls les gains y sont soumis, pas les versements. En sortie en rente, la fraction taxable dépend de l’âge retenu.⁠(5) Les produits des contrats d’assurance-vie ordinaires restent, dans le cas général, au taux de 17,2 %.⁠(13)

Un nouveau cas de déblocage anticipé lié à la situation d’un enfant

La loi n° 2026-492 du 12 juin 2026 permet de débloquer un PER lorsqu’un enfant à charge du titulaire est atteint d’une affection grave, d’un handicap, ou victime d’un accident d’une particulière gravité.⁠(10) Une question écrite publiée au Journal officiel du 20 octobre 2026 signalait l’absence, à cette date, du décret d’application.⁠(11) Avant toute demande, vérifiez les textes effectivement publiés et les justificatifs exigés par le gestionnaire.

Faut-il liquider son PER avant 70 ans pour éviter les droits de succession ?

Le changement de régime à 70 ans peut inciter à une liquidation anticipée, mais cette décision peut déclencher une imposition importante. Une stratégie construite uniquement autour de l’abattement de 152 500 € serait incomplète.

Sortir en capital : attention à l’impôt sur le revenu

À partir de l’âge légal ou de la liquidation de sa pension, le titulaire peut demander la sortie en capital des compartiments qui l’autorisent.⁠(5) Les versements volontaires déduits réintègrent alors le revenu imposable : une liquidation de 200 000 € en une fois n’a pas le même effet qu’une sortie répartie sur plusieurs années. Il faut tenir compte de la tranche marginale, des autres pensions et des prélèvements sur les gains. Sortir du PER pour replacer les fonds en assurance-vie peut se justifier, mais les impôts payés à la liquidation peuvent neutraliser, voire dépasser, le gain successoral recherché.

Choisir une rente viagère : une logique de revenus plutôt que de capital

La rente viagère assure un revenu jusqu’au décès, mais modifie profondément la transmission : sans réversion ni garantie décès prévue au contrat, les bénéficiaires ne récupèrent normalement pas le capital résiduel. Une rente réversible permet au bénéficiaire désigné de continuer à percevoir une fraction de la rente ; ces options se choisissent à la liquidation. Certaines rentes de PER individuels bénéficient d’exceptions fiscales, notamment lorsqu’elles résultent de versements régulièrement échelonnés pendant au moins quinze ans et que les autres conditions légales sont réunies.⁠(3) Ces situations demandent une analyse contractuelle et fiscale.

Conserver un PER non liquidé après la retraite

Le départ à la retraite n’impose pas de liquider tout le PER. Conserver une partie de l’épargne peut servir de réserve, différer une imposition ou maintenir une exposition aux marchés. Si la transmission est un objectif majeur, il faut alors intégrer le régime applicable au décès après 70 ans.

La stratégie optimale dépend d’un calcul global : impôt économisé à l’entrée, fiscalité des sorties, droits au décès, besoins de revenus et valeur du patrimoine transmis.

Comment combiner intelligemment PER et assurance-vie ?

Une stratégie efficace n’oppose pas les deux enveloppes : elles remplissent des fonctions différentes selon l’âge.

Pendant la vie active : utiliser le PER lorsque la déduction est pertinente

Avec une tranche marginale élevée et un horizon long, la déduction réduit l’effort d’épargne net. L’économie réalisée peut être conservée, réinvestie ou affectée à une autre enveloppe. Il faut toutefois éviter d’immobiliser une épargne nécessaire à court terme.

À l’approche de la retraite : réexaminer l’allocation et les sorties

Entre 60 et 70 ans, le titulaire connaît mieux sa pension probable, son patrimoine, sa fiscalité future et ses besoins de liquidité. Il peut comparer plusieurs scénarios de sortie et déterminer si le PER doit financer un complément de retraite ou être, en partie, transmis. La réponse oriente le choix des supports, du calendrier de liquidation et des bénéficiaires.

Après 70 ans : privilégier la cohérence patrimoniale

Sans déduction, ouvrir un nouveau PER uniquement pour transmettre se justifie rarement. L’assurance-vie peut offrir un traitement plus favorable sur les gains des primes versées après 70 ans et une plus grande disponibilité de l’épargne. Conserver un PER existant peut néanmoins rester pertinent, selon le coût de sa liquidation, les frais, les options de rente et les objectifs du titulaire. Il n’existe pas de règle universelle : ni liquidation automatique à 69 ans, ni bascule systématique vers l’assurance-vie à 70 ans.

Comparer les deux solutions avant d’agir est plus utile que choisir sur le seul critère fiscal. Pour aller plus loin, découvrez le guide PER 2026 de Latitude Finance.

Clause bénéficiaire du PER : les erreurs qui peuvent compromettre la transmission

La clause bénéficiaire d’un PER assurantiel détermine qui reçoit les prestations au décès. Une clause standard convient à une situation simple, mais devient parfois inadaptée après un mariage, un divorce, une naissance ou une recomposition familiale.

Protéger son conjoint sans exclure ses enfants

Le conjoint et le partenaire de Pacs étant exonérés, leur désignation répond à un objectif légitime de protection. Leur attribuer tout le capital peut cependant concentrer le patrimoine sur le survivant. Une répartition entre conjoint et enfants améliore parfois l’équilibre familial, notamment en présence d’importants capitaux d’assurance-vie. Une clause à options ou une clause démembrée peut être étudiée ; ces mécanismes exigent une rédaction adaptée.

Familles recomposées : prévoir le sort des capitaux

Désigner le nouveau conjoint ne garantit pas que les enfants d’une première union recevront ensuite les capitaux ; désigner exclusivement les enfants peut laisser le survivant sans ressources suffisantes. Le patrimoine global, les droits légaux et les objectifs de transmission doivent être examinés avant de rédiger la clause.

Prévoir des bénéficiaires subsidiaires

La clause doit anticiper le prédécès d’un bénéficiaire ou sa renonciation. La représentation successorale ne se transpose pas automatiquement à la désignation bénéficiaire : si les descendants d’un bénéficiaire prédécédé doivent recueillir sa part, la clause doit organiser cette substitution et prévoir un rang subsidiaire cohérent.

Comment choisir un PER réellement adapté à ses objectifs ?

La fiscalité n’est qu’une partie de la décision : frais, univers d’investissement, gestion financière et possibilités de sortie comptent autant.

Comparer les frais réellement supportés

Frais sur versements, frais annuels de gestion, frais d’arbitrage et frais propres aux supports : deux plans d’allocation comparable peuvent produire des résultats nets très différents sur vingt ans. La comparaison doit intégrer l’ensemble des coûts.

Choisir les supports selon l’horizon et le risque

Un PER assurantiel peut proposer un fonds en euros et des unités de compte. La gestion pilotée à horizon est le mode par défaut prévu par la réglementation, sauf choix contraire : elle réduit progressivement certains risques à l’approche de la retraite. La gestion libre permet une allocation adaptée aux connaissances, à la capacité de perte et aux objectifs du client. Les unités de compte présentent un risque de perte en capital ; aucune performance future n’est garantie.

Vérifier les possibilités de transfert et les conditions de sortie

Un PER peut être transféré vers un autre plan : frais, délais, garanties éventuellement perdues et supports disponibles doivent être comparés. La nature des compartiments est déterminante : versements volontaires, épargne salariale et cotisations obligatoires ne suivent pas les mêmes règles, et les cotisations obligatoires peuvent imposer une sortie en rente, sauf exceptions légales.⁠(5) Avant de souscrire, il faut savoir précisément quels droits pourront être récupérés en capital.

Une méthode en quatre étapes pour décider sans se tromper

1. Analyser la situation fiscale actuelle. Tranche marginale d’imposition, plafonds de déduction disponibles, revenus professionnels et situation familiale permettent d’évaluer l’intérêt d’un versement.
2. Mesurer les besoins de retraite. Revenus attendus, épargne disponible hors PER, besoins de liquidité et contraintes financières prévisibles.
3. Comparer les scénarios de transmission. PER assurantiel non liquidé, PER bancaire, assurance-vie ou liquidation partielle, en intégrant les bénéficiaires et les droits successoraux éventuels.
4. Choisir le contrat. Supports, frais, souplesse des sorties et options bénéficiaires doivent correspondre aux besoins établis.

Ce n’est qu’après cette analyse qu’une proposition de souscription peut être formulée de manière cohérente.

Conclusion : préparer la retraite et organiser la transmission sont deux décisions à coordonner

Le PER reste en 2026 un outil important de préparation de la retraite, dont la déduction fiscale peut être significative pour des versements effectués avant 70 ans. Son traitement successoral mérite une analyse distincte : abattement de 152 500 € par bénéficiaire en cas de décès avant 70 ans pour un PER assurantiel, régime de l’article 757 B, gains compris, au-delà.

La décision de conserver, liquider ou transférer un PER ne peut pas reposer uniquement sur l’âge. Elle intègre la fiscalité de sortie, les capitaux accumulés, les revenus de retraite attendus, les besoins du conjoint, la situation des enfants et les autres placements. L’assurance-vie peut compléter utilement le PER, notamment pour la part du patrimoine destinée à rester disponible ou à être transmise dans un cadre fiscal différent.

La meilleure stratégie n’est pas nécessairement celle qui réduit le plus l’impôt aujourd’hui. C’est celle qui préserve les revenus futurs tout en organisant une transmission cohérente.